surupaceanu.ro

EXPUNERE  DE  MOTIVE

Prezenta propunere legislativă are ca privind reglementarea unor măsuri fiscale în vederea sprijinirii mediului de afaceri.

În situaţia financiară delicată în care se află, România nu-şi mai poate permite să menţină un sistem alambicat şi deficitar de colectare a obligaţiilor fiscale ale contribuabililor. Pierderile la bugetul de stat sunt din ce în ce mai mari, dacă luăm în considerare doar faptul că, până în prezent, peste 2.000 de firme româneşti au preferat să se înregistreze în Bulgaria datorită condiţiilor mult mai avantajoase de impozitare.

Întrucât migraţiile acestea sunt în continuă popularizare, statul trebuie să ofere contribuabililor, dacă nu o ofertă de plată mai rezonabilă, măcar condiţii mai atractive de achitare a sumelor datorate. Însă, fiindcă nici acest gen de facilitate nu pare a fi imaginată momentan, datorită blocajelor frecvente ale sistemului fiscal, a lipsei unei reţele informatizate şi funcţionale, a aglomerărilor tradiţionale la ghişeu ş.a.m.d., trebuie găsite noi variante de motivare a contribuabililor.

În mod evident, măsura de amânare a plăţii contribuţiilor fiscale nu a reprezentat o soluţie viabilă, deoarece, Agenţia Naţională de Administraţie Fiscală a încasat, conform raportului de activitate pentru semestrul I al anului 2010, totalul de 65.3 miliarde lei, pierzând, prin păsuirile acordate numai în primele două luni ale anului, suma de 916,45 milioane de lei.

Pierderi foarte mari s-au înregistrat şi cu formula actuală de somare a datorilor, aceasta aducând, pentru primele şapte luni ale anului 2010, cheltuieli de 605 milioane de lei. În completare, teza sancţionării rău-platnicilor fără somaţie a ridicat probleme, dovedindu-se a fi abuzivă, fiindcă nu respectă dreptul cetăţeanului la informare.

Având în vedere aceste aspecte, nevoia motivării contribuabililor – în mod particular a persoanelor juridice, a căror întârziere de plată este cu adevărat semnificativă– impune acordarea de facilităţi fiscale, ca o soluţie optimă pentru motivarea datornicilor.

De asemenea, în vederea depăşirii de către contribuabili a dificultăţilor generate în principal de lipsa disponibilităţilor băneşti, dar şi în scopul prevenirii, pe de o parte, a formării de noi datorii de către aceştia, precum şi în cel al încurajării statului, pe de altă parte, de a se comporta ca un creditor prudent în procesul consolidării bugetului general, măsura eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale restante trebuie înţeleasă în toată necesitatea ei.

Importanţa crucială a unui asemenea demers în situaţia realităţii economice româneşti a momentului se conturează pe fondul unor probleme de mare amploare, cum sunt creşterea ratei şomajului şi imposibilitatea tot mai acută a operatorilor economici de a rula lichidităţi în desfăşurarea activităţilor curente. Însă, în acest context, sprijinirea acestor agenţi economici în confruntarea lor cu fenomenul crizei financiare şi cu consecinţele sale este, în egală măsură, o provocare şi o necesitate a salvării a sute de mii de firme, aflate în prezent în imposibilitatea achitării obligaţiilor fiscale către stat.

Eşalonarea se va putea derula pe o perioadă de maximum 5 ani, cu un interval de graţie de 6 luni, şi se va adresa contribuabililor care îndeplinesc condiţia depunerii tuturor declaraţiilor fiscale, a cazierului judiciar nealterat şi a neînceperii procedurii de insovenţă. Ea va constitui un beneficiu pentru milioane de firme extrem de vulnerabile, a căror existenţă depinde de toleranţa la plată pe care statul este capabil să o ofere, pe principiul conform căruia această formă de toleranţă înseamnă, în mod esenţial, nu numai sprijinirea contribuabililor, ci şi protejarea propriilor structuri de rezistenţă bugetară.

Eşalonarea obligaţiilor fiscale restante va fi strict reglementată, atât la nivelul statutului contribuabililor, al condiţiilor financiare aferente procesului (rata dobanzii, garanţii etc.) şi al aplicabilităţii propriu-zise în sistemul naţional de administrare fiscală, astfel încât să eficientizeze pe termen lung relaţia statului cu agenţii economici a căror stabilitate depinde de înlesnirea posibilităţilor de contribuţie la buget, aşa cum foarte convingător a demonstrat-o, în ceea ce priveşte numărul solicitărilor, şi măsura amânării la plata obligaţiilor fiscale prevăzută de OUG nr. 92/2009, care a omis, însă, riscurile oportunismului iminent şi obligativitatea corectă la achitarea dobânzii lunare aferente beneficiarilor.

Ţinând cont însă de faptul că, momentan, peste 75% din contribuabili figurează cu datorii la Agenţia Naţională de Administraţie Fiscală şi că, dintre aceştia, o pondere foarte însemnată nu doar numeric, cât, mai ales,  valoric, o au persoanele juridice, acordarea de facilităţi în scopul motivării acestora de a-şi plăti contribuţiile la termen nu poate fi decât necesară şi oportună. De aceea în plus faţă de măsura eşalonării la plată pentru agenţii economici care înregistrează datorii la bugetul de stat, se impune şi acordarea de facilităţi fiscale pentru agenţii economici buni-platnici, în sensul în care contribuabilii,  care achită integral şi la termen toate obligaţiile fiscale curente scadente în intervalul  1 ianuarie 2011 – 31 decembrie 2011, beneficiază de reducerea  cu 1/12 din fiecare obligaţie fiscală. De asemenea, progresiv, pentru cei care îşi respectă astfel îndatoririle faţă de stat, este prevăzută acordarea, în 2012, a unei bonificaţii de 5%, lunar, pe tot parcursul anului,  pentru fiecare obligaţie achitată la timp.

De aceea, proiectul de faţă susţine introducerea unor măsuri absolut decente de stimulare a contribuabililor, luând în considerare perioada economică nefastă pe care o traversăm şi în care se conturează ca foarte importantă atât consolidarea relaţiei contribuabililor în cauză cu statul, a încurajării lor spre achitarea la timp a tuturor obligaţiilor fiscale, cât şi deschiderea politicilor sistemului fiscal românesc faţă de aceste entităţi extrem de vulnerabile în contextul economic actual.

Acestea sunt considerentele pentru care vă propun, spre dezbatere şi aprobare, prezenta propunere legislativă.

I N I Ţ I A T O R,

Mugurel SURUPĂCEANU – deputat P.S.D.

Lege privind reglementarea unor măsuri fiscale în vederea sprijinirii mediului de afaceri

Parlamentul României adoptă prezenta lege:

I. – Pentru contribuabilii persoane juridice care nu înregistrează întârzieri la plata obligaţiilor către bugetul consolidat al statului se acordă facilităţi fiscale.

Art. 1. – Contribuabilii, persoane juridice, care achită integral şi la termen toate obligaţiile fiscale curente scadente în intervalul  1 ianuarie 2011 – 31 decembrie 2011, beneficiază de reducerea  cu 1/12 din fiecare obligaţie. Reducerea se calculează şi se acordă în urma verificărilor organelor fiscale competente, după depunerea bilanţului anual, iar veniturile înregistrate sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.

Art. 2. – Contribuabilii beneficiază de reducerea prevăzută la art.1 cu condiţia achitării şi a eventualelor rate din sumele eşalonate la plată cu termene de plată în acelaşi interval.

Art. 3. – Contribuabilii, persoane juridice, care, la 1 ianuarie 2011, înregistrează obligaţii fiscale restante, pot beneficia de reducerea prevăzută la art.1 dacă, după plata restanţelor, respectă condiţiile prevăzute la acest articol pe o perioadă de 12 luni consecutiv.

Reducerea determinată în condiţiile alineatului precedent se acordă, la cererea contribuabilului, în urma verificărilor organelor fiscale competente.

Art. 4. – În anul 2012 contribuabilii, care s-au încadrat în prevederile articolelor precedente, beneficiază lunar, până la sfârşitul anului, de o bonificaţie de 5% pentru fiecare obligaţie fiscală achitată în termenul legal.

Bonificaţiile prevăzute la alineatul precedent se calculează la fiecare termen de plată, iar veniturile corespunzătoare înregistrate sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.

Art. 5. – Contribuabilii care se încadrează în prevederile art.3 pot beneficia de prevederile art.4 pe perioada ulterioară celor 12 luni şi până la sfârşitul anului 2012.

Art. 6. – Contribuabilii la care se constată diferenţe de plată la obligaţiile fiscale, care nu sunt achitate în termen de 15 zile da la data constatării acestora, împreună cu obligaţiile fiscale accesorii, nu intră sub incidenţa prevederilor prezentei legi.

Art. 7. -  Reducerea prevăzută la art.1 se acordă şi contribuabililor, persoane juridice, care au efectuat plata obligaţiilor fiscale curente cu o întârziere de cel mult 10 zile lucrătoare, de cel mult trei ori în cursul anului 2011, pentru fiecare obligaţie fiscală în parte, cu condiţia plăţii obligaţiilor fiscale accesorii împreună cu aceste obligaţii.

II – Pentru obligaţiile fiscale restante, administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, organele fiscale competente acordă înlesniri la plată.

Art. 8.

(1) Înlesnirile la plata obligaţiilor fiscale restante se acordă sub forma eşalonării la plată pe o perioadă de cel mult 5 ani, cu 6 luni perioadă de graţie cuprinsă în perioada de eşalonare, în condiţiile prezentei legi.

(2) Eşalonarea la plată se poate solicita de contribuabili, prin cerere, pentru obligaţiile fiscale datorate în ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii şi neachitate la data eliberării certificatului de atestare fiscală.

(3) Perioada de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale restante, care include şi perioada de graţie, se determină în funcţie de raportul procentual dintre totalul obligaţiilor fiscale restante cuprinse în certificatul de atestare fiscală şi cifra de afaceri/veniturile realizate de către persoanele juridice, astfel:

a) până la        20%   -  1 an

b) între             21-40%  -  2 ani

-                       41-60%  -  3 ani

-                       61- 80%  -  4 ani

c) peste            81 %   -  5 ani

Art. 9.

(1) Pentru a beneficia de eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale restante, contribuabilii trebuie sa îndeplinească, cumulativ, la data depunerii cererii,următoarele condiţii:

a) şi-au depus toate declaraţiile fiscale;

b) nu au înscrise fapte în cazierul fiscal;

c) nu s-a stabilit răspunderea potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenţei, cu modificările şi completările ulterioare şi/sau răspunderea solidară potrivit prevederilor art.27 şi 28 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Art. 10.

Eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale restante poate fi acordată şi contribuabililor aflaţi în procedura de reorganizare judiciară conform legii, la cererea motivată a administratorului judiciar şi aprobată de către organul participativ competent în cadrul procedurii reorganizării judiciare.

Art. 11.

(1) Cererea contribuabilului se depune la organul fiscal competent şi se soluţionează de acesta în termen de maximum 15 zile de la data eliberării certificatului de atestare fiscală.

(2) Odată cu depunerea cererii de eşalonare la plată, contribuabilul va solicita şi eliberarea certificatului de atestare fiscală prin care se vor individualiza sumele care vor face obiectul eşalonării la plată.

Art. 12.

Eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale restante îşi pierde valabilitatea în următoarele situaţii:

a) nu se respectă dispoziţiile alin.(2) şi alin. (3);

b) nu se achită dobânzile datorate şi calculate pe perioada eşalonării la plată;

c) nu se achită, în cel mult 30 de zile de la scadenţă, obligaţiile fiscale ale fiecărui an fiscal cu termene de plată începând cu data comunicării deciziei de acordare a eşalonării la plată. În situaţia în care termenul de 30 de zile se împlineşte după data de 20 decembrie a anului respectiv obligaţiile fiscale se plătesc până la această dată;

d) nu se respectă termenele de plată din graficul de eşalonare.

Art. 13.

Obligaţiile fiscale datorate şi neachitate până la data comunicării deciziei, împreună cu obligaţiile fiscale accesorii aferente acestora, de natura celor prevăzute la art. 1 alin. (1) şi care nu fac obiectul eşalonării la plată, se achită în termen de 30 de zile de la data comunicării deciziei prevăzute la art.5 alin. (1).

Art. 14.

(1) Pentru obligaţiile fiscale restante care fac obiectul eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale restante, contribuabilii vor constitui garanţiile prevăzute la alin. (4), în termen de 30 de zile de la data încheierii deciziei prevăzută la art. 5 alin.(1).

(2) Garanţiile prevăzute la alin. (3) vor acoperi 100% din valoarea obligaţiilor fiscale eşalonate la plată.

(3) Modul de constituire a garanţiilor prevăzute la alin. (4) este următorul :

a) la nivelul a două rate medii din eşalonarea la plată acordată, respectiv obligaţii fiscale eşalonate la plată datorate pe perioada eşalonării la plată, prin consemnarea la mijloace băneşti la o unitate a Trezoreriei  Statului în a cărei rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului;

b) pentru diferenţa dintre 100% din valoarea obligaţiilor fiscale eşalonate la plată şi pentru suma prevăzută la lit. a) se va constitui garanţie sub formă bunuri libere de orice sarcini.

(4)  Garanţiile constituite potrivit alin. (5) se vor utiliza de către organul fiscal competent astfel:

a) cea prevăzută la alin.(3) lit a), pentru stingerea atât a ratelor, cât şi a obligaţiilor curente în cazurile în care contribuabilul este în imposibilitate de a le achita la termenele prevăzute în grafic sau la scadenţă,după caz,cu condiţia reîntregirii garanţiei până la următorul termen de plată din graficul de eşalonare. Garanţia se utilizează la cererea contribuabilului depusă la organul fiscal competent,cu cel puţin 5 zile înainte de expirarea termenului de plată prevăzut în grafic sau la scadenţă dupa caz.

b) cea prevăzută la alin. (5) lit. b),în cazul pierderii valabilităţii eşalonării la plată în contul obligaţiilor fiscale rămase neachitate.

Art. 15.

(1) Prin excepţie de la dispoziţiile Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, pentru sumele reprezentând obligaţii fiscale eşalonate la plată se datorează şi se calculează dobânzi, plata acestora efectuându-se împreună cu rata respectivă.

(2) Nivelul dobânzii este de 0,05 % pentru fiecare zi de întârziere şi se datorează până la sfârşitul perioadei de eşalonare sau până la data pierderii valabilităţii eşalonării la plată,după caz.

(3) Pe perioada de graţie acordată la eşalonare, dobânzile datorate conform prezentei legi se achită lunar.

(4) Pentru obligaţiile fiscale de natura celor menţionate la art. 1, se datorează majorări de întârziere între data intrării în vigoare a prezentei legi şi data comunicării deciziei de acordare a eşalonării la plată, aplicându-se în mod corespunzător prevederile alin. (1) lit. c).

Art.16.

Pentru sumele care fac obiectul eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale restante  se suspendă procedura de executare silită, de la data acordării eşalonării la plată.

Art. 17.

(1) Nerespectarea condiţiilor şi a termenelor în care s-a aprobat eşalonarea la plată, prevăzute la art. 4 alin. (1), atrage anularea acesteia şi începerea sau continuarea, după caz, a executării silite pentru întreaga sumă neplătită.

(2) Începând cu data pierderii valabilităţii eşalonării la plată pentru sumele rămase de plată din eşalonarea la plată acordată, se datorează majorări de întârziere conform Codului de procedură fiscală.

Art. 18.

O nouă cerere de acordare a eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale restante poate fi depusă de către contribuabil nu mai devreme de 12 luni de la data pierderii eşalonării la plată acordată în baza prezentei legi.

Art. 19.

(1) Cererea contribuabilului se soluţionează de organul fiscal competent prin emiterea unei decizii de acordare a eşalonării la plată reglementată de prezenta lege.

(2) În situaţia în care nu sunt respectate condiţiile prevăzute la art. 2, cererea contribuabilului se soluţionează printr-o decizie de respingere.

(3) Organul fiscal competent care emite decizia prevăzută la alin. (1) poate îndrepta erorile materiale din cuprinsul acesteia, din oficiu sau la cererea contribuabilului, prin act adiţional la această decizie. Actul adiţional se va comunica contribuabilului potrivit legii.

Art. 20.

În cazul în care, după semnarea deciziei privind acordarea eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale restante, se constată că în perioada cuprinsă între data eliberării certificatului de atestare fiscală şi data comunicării deciziei s-au stins sume reprezentând impozite, taxe, contribuţii şi alte venituri fiscale, inclusiv obligaţii fiscale accesorii aferente, prin plată, compensare, executare silită şi alte modalităţi prevăzute de lege şi care sunt cuprinse în suma care face obiectul eşalonării la plată, contribuabilul va achita ratele eşalonate până la concurenţa sumei rămase de plată.

Art. 21.

În termen de 15 zile de la data intrării în vigoare a prezentei legi, prin ordin al ministrului finanţelor publice, se aprobă normele metodologice de aplicare a acesteia.

Această lege a fost adoptată de Parlamentul României, cu respectarea prevederilor art. 77 alin.(2), art. 75  şi art. 76 alin.(1) din Constituţia României, republicată.